El Formulario 108 del SRI se utiliza para declarar el Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones en Ecuador. La obligación de declarar no significa necesariamente que exista impuesto a pagar: el cálculo depende de la base imponible, la tabla del año aplicable y los beneficios tributarios previstos en la normativa.
Quién debe declarar herencias, legados o donaciones
- Quienes reciben una herencia o legado, como beneficiarios.
- Quienes reciben bienes o derechos a título de donación, cuando corresponda la declaración.
- En determinadas donaciones de residentes a no residentes, los donantes como sustitutos del contribuyente.
- Representantes legales, tutores o apoderados en los supuestos previstos por las normas.
Si varios herederos reciben porciones de la misma herencia, cada beneficiario debe revisar la declaración de su propia cuota o porción. Si recibes más de una herencia o legado durante un año, el SRI indica presentar cada caso de manera individual.
Plazos para declarar el Formulario 108
| Operación | Plazo o momento relevante |
|---|---|
| Herencias o legados desde el 21 de julio de 2016 | Seis meses desde la aceptación expresa o tácita de la herencia o legado. |
| Herencias anteriores al 21 de julio de 2016 | El SRI informa un régimen de plazo de seis meses desde el fallecimiento; para casos antiguos se requiere revisar las reglas aplicables. |
| Donaciones de bienes o derechos | Antes de inscribir la escritura de donación o celebrar el contrato pertinente, cuando corresponda. |
| Donaciones de dinero | Se aplican condiciones particulares, incluidas aquellas en que supera una fracción básica desgravada de renta de personas naturales. |
Importante: no cuentes automáticamente seis meses desde el fallecimiento cuando el hecho generador es la aceptación expresa o tácita. La fecha de aceptación puede requerir análisis jurídico, especialmente cuando existen actuaciones sobre bienes hereditarios.
Documentos que conviene reunir antes de declarar
- Identificación del beneficiario y de las otras partes relevantes.
- Documentos que acrediten la herencia, legado o donación, según la operación.
- Relación y valoración de bienes o derechos: inmuebles, vehículos, cuentas, dinero, participaciones, etc.
- Comprobantes válidos de gastos deducibles permitidos en herencias, si existen.
- Datos del representante y documentos de autorización, cuando la declaración la tramite un tercero.
Cómo llenar y presentar el Formulario 108
Paso 1. Comprueba el tipo de operación
Identifica si declararás una herencia, un legado o una donación. Aclara también el año del hecho generador, porque determina la tabla aplicable y puede cambiar los requisitos.
Paso 2. Reúne los datos de beneficiarios, causante o donante
Prepara los documentos identificativos y la información de la cuota o porción recibida. Registra cada bien o derecho según corresponda, conservando los respaldos de valoración.
Paso 3. Accede al servicio del SRI
Consulta las instrucciones actuales para el Formulario 108 en Requisitos Personas Naturales o en el portal SRI en Línea. No descargues formularios de hojas de cálculo antiguos como si fueran declaraciones electrónicas vigentes.
Paso 4. Completa la información tributaria
Declara los bienes y derechos de la operación, sus valores y las deducciones legales sustentadas cuando apliquen. Consulta el anexo o requisitos específicos si el trámite los exige.
Paso 5. Revisa la liquidación, declara y conserva el respaldo
Verifica si existe impuesto calculado, si se aplica algún beneficio y que los importes correspondan al ejercicio adecuado. Guarda la constancia de declaración y pago, si corresponde, antes de completar la inscripción o transferencia de bienes.
Tabla de referencia del Impuesto a Herencias y Donaciones 2026
El SRI publica los siguientes tramos para el año 2026. La tabla sirve como referencia: no determina por sí sola el impuesto que debes pagar, ya que se aplican la base imponible, posibles deducciones y beneficios legales.
| Fracción básica USD | Exceso hasta USD | Impuesto fracción básica USD | Tarifa excedente |
|---|---|---|---|
| 0 | 78.527 | 0 | 0 % |
| 78.527 | 157.053 | 0 | 5 % |
| 157.053 | 314.108 | 3.926 | 10 % |
| 314.108 | 471.193 | 19.632 | 15 % |
| 471.193 | 628.268 | 43.195 | 20 % |
| 628.268 | 785.321 | 74.609 | 25 % |
| 785.321 | 942.353 | 113.873 | 30 % |
| 942.353 | En adelante | 160.982 | 35 % |
La tabla anterior se aplica al ejercicio 2026 según la resolución publicada por el SRI en diciembre de 2025. En herencias, el año de referencia depende de las reglas del hecho generador; en donaciones corresponde revisar la fecha de la donación.
Beneficios tributarios que debes comprobar
El SRI informa reglas específicas para hijos menores de edad o con discapacidad, así como una reducción de la tarifa calculada para beneficiarios en el primer grado de consanguinidad. La aplicación depende del caso; no des por hecho que toda herencia entre familiares está exenta.
Errores frecuentes
- Usar como plazo seis meses desde el fallecimiento sin distinguir la aceptación de la herencia.
- No declarar una porción recibida o incluir bienes sin documentación de respaldo.
- Aplicar una tabla fiscal de otro año.
- Confundir una declaración del Formulario 108 con su anexo.
- Transferir bienes sin verificar los requisitos previos de declaración y pago establecidos por el SRI.
Preguntas frecuentes
¿Debo declarar aunque el cálculo dé cero?
La obligación de presentar la declaración y la obligación de pagar no son lo mismo. Revisa si tu operación debe declararse aunque no exista impuesto causado.
¿Puedo usar un Excel descargado hace años?
Un archivo antiguo puede servir como referencia histórica, pero no garantiza que sus formatos, reglas o tablas sean aplicables al ejercicio actual. Verifica los canales y formatos habilitados en el SRI.
¿Se necesita un profesional para completar el trámite?
El SRI facilita información y requisitos; los casos con bienes en varios países, aceptación discutida o situaciones de sucesión complejas pueden requerir apoyo profesional.
Fuentes oficiales: Impuesto a herencias, legados y donaciones: tarifas y plazos del SRI y requisitos y formulario 108.